Система оценки рисков «СУР АСК НДС-2»

С июня 2016 года в РФ начала действовать «СУР АСК НДС-2» — система управления рисками, предназначенная для оценки налогоплательщиков НДС.

«СУР АСК НДС-2» - автоматизированная система контроля налога на добавленную стоимость. Согласно Письму ФНС России от 3 июня 2016 года № ЕД-4-15/9933 всех налогоплательщиков распределили по 3 категориям.

К первому классу с низким уровнем риска В эту категорию включили налогоплательщиков, которые ведут реальную финансово-хозяйственную деятельность, работают полностью легально и в полном объёме выполняют обязательства перед бюджетом.

К классу с высоким уровнем риска К этой группе причислили плательщиков НДС с признаками несамостоятельного или недобросовестного контрагента, что закономерно вызывает повышенное внимание налоговых органов.

К классу со средней степенью риска В эту категорию включили тех, кто не относится к группам низкого или высокого риска: внешне такие компании выглядят обычными, однако в их цепочках контрагентов выявлены разрывы.

В письме также указано, что налоговой службе поручено проверить значения низкого и высокого риска «СУР АСК НДС-2», присвоенные налогоплательщикам каждого региона РФ, которые подавали декларации по НДС начиная с налогового периода 1 квартал 2015 года, и оценить их соответствие установленным критериям.

Оценка «СУР АСК НДС-2» применяется налоговыми органами для предотвращения возмещения НДС недобросовестным налогоплательщикам, выбора очерёдности и состава контрольных мероприятий, а также определения роли налогоплательщика в схеме поставщиков и покупателей при выявлении выгодоприобретателей.

ФИНАНСОВОЕ ВЕДОМСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 3 июня 2016 г. N ЕД-4-15/9933@

ОБ АНАЛИЗЕ ПРИЗНАКОВ РИСКА СУР

Налоговая служба в рамках пилотного проекта по проверке программного обеспечения, реализующего задачи системы управления рисками при оценке плательщиков НДС в соответствии с приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-15/113@, сообщает следующую информацию.

«СУР АСК НДС-2» представляет собой программное обеспечение, автоматически распределяющее юридических лиц, подавших декларации по налогу на добавленную стоимость, по сведениям налогового органа об их деятельности на 3 группы налогового риска: высокого, среднего и низкого.

1. Налогоплательщиком с низким налоговым риском считается лицо, которое ведёт реальную финансово-хозяйственную деятельность и своевременно, в полном объёме выполняет обязательства перед бюджетом. У такого налогоплательщика имеются необходимые ресурсы и активы, а его деятельность может проверяться в рамках планового выездного налогового контроля.

2. Налогоплательщиком с высоким налоговым риском признаётся лицо, имеющее признаки организации, которая используется, в том числе третьими лицами, для получения необоснованной налоговой выгоды.

У налогоплательщика этой категории недостаточно ресурсов и активов для соответствующей деятельности, а налоговые обязательства не исполняются либо выполняются в минимальном объёме.

3. К категории среднего налогового риска причисляют налогоплательщиков, не вошедших в группы высокого или низкого риска.

Сведения о присвоенных критериях налогового риска представлены цветовыми индикаторами в программном комплексе «АСК НДС-2», в разделах «Окно оперативной работы» и «Дерево связей».

Результаты анализа «СУР АСК НДС-2» применяются:

1. Для выявления деклараций по НДС с суммой к возмещению, по которым требуется своевременно провести полный комплекс контрольных мероприятий и предотвратить возврат НДС недобросовестным налогоплательщикам, если последующая результативная выездная проверка невозможна из-за неплатёжеспособности или ликвидации после возмещения.

Если показатель риска «СУР АСК НДС-2» отличается от уровня, установленного «АСК НДС», при оценке налогоплательщика следует учитывать уровень риска «СУР АСК НДС-2».

2. Для установления очерёдности и состава налогового контроля при проверке расхождений в декларациях по НДС к уплате, а также для поиска выгодоприобретателя и своевременного проведения полного комплекса мероприятий, необходимых для результативной камеральной проверки и взыскания доначисленного налога.

3. Для установления роли налогоплательщика при формировании схемы поставщиков и покупателей в целях выявления выгодоприобретателя — отчёт «Дерево связей».

С учётом изложенного налоговой службе поручено проанализировать показатели низкого и высокого риска «СУР АСК НДС-2», присвоенные налогоплательщикам региона, которые подавали декларации по НДС начиная с налогового периода 1 квартал 2015 года, и проверить их соответствие указанным критериям.

Если уровень риска «СУР АСК НДС-2» расходится с оценкой налогового органа, сведения о декларации следует внести в таблицу из приложения к письму, подробно описав основания для включения налогоплательщика в другую группу в графе «Причины несоответствия уровня риска».

Заключение о неверном определении уровней риска в «СУР АСК НДС-2» следует направить в подразделение камерального контроля налоговой службы не позднее 30.06.2016.

Региональным управлениям налоговой службы следует ознакомить подведомственные налоговые органы с содержанием данного письма.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ